2021年稅務師財務與會計真題及答案解析
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通過做稅務師財務與會計真題可以幫助大家了解出題方向、命題規律，以下為大家分享2021年稅務師財務與會計真題及答案解析，希望對大家備考有幫助！
一、單項選擇題。(每題1.5分，每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
1.甲公司2020年度實現凈利潤800萬元，應收賬款增加75萬元，存貨減少50萬元，應付職工薪酬減少25萬元，預收賬款增加30萬元，計提固定資產減值準備40萬元，則甲公司2020年度經營活動產生的現金流量凈額為()萬元。
A.790
B.870
C.820
D.780
【答案】C
【解析】甲公司2020年度經營活動產生的現金流量凈額=800-75+50-25+30+40=820(萬元)。
2.甲公司采用先進先出法核算W材料的發出成本。2020年初庫存W原材料200件的賬面余額為1200萬元。1月8日購入W原材料250件，支付價款1500萬元，運輸費用50萬元，非正常消耗的直接人工費12萬元。1月4日、18日、26日分別領用W原材料180件、200件和25件。不考慮其他因素，則甲公司1月末庫存W原材料的成本是()萬元。
A.276.36
B.281.16
C.279.00
D.270.18
【答案】C
【解析】1月8日購入250件，購入單位成本=(1500+50)/250=6.2(萬元/件)；期末庫存W原材料數量=200-180+250-200-25=45(件)；1月末庫存W原材料成本=6.2×45=279(萬元)。
3.甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40%，年利率為8%，普通股占全部資本的60%，資本成本為12%，若適用的企業所得稅稅率為25%，則甲公司的加權平均資本成本為()
A.10.4%
B.15.2%
C.9.6%
D.13.2%
【答案】C
【解析】銀行借款資本成本=8%×(1-25%)×100%=6%；甲公司的加權平均資本成=6%×40%+12%×60%=9.6%
4.破產企業在破產清算期間收到的租金，應記入()科目。
A.其他收益
B.共益債務支出
C.資產處置凈損益
D.破產費用
【答案】A
【解析】破產企業收到的利息、股利、租金等孳息，借記“現金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。
5.“5C”系統作為衡量客戶信用標準的重要方法，其中“能力”指標指客戶的()。
A.盈利能力
B.償債能力
C.管理能力
D.營運能力
【答案】B
【解析】能力指顧客的償債能力。
6.下列各項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的是()。
A.超過稅法扣除標準的職工福利費
B.因銷售商品提供保修服務而確認的預計負債
C.持有的交易性金融資產持續升值
D.稅收滯納金
【答案】B
【解析】預計保修費用差異，現在計算應交所得稅時不允許稅前扣除，將來實際發生修理費用時允許扣除。負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。
7.甲公司2020年6月發現，某管理部門用設備在2019年12月31日的賬面價值為1500萬元。當日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為1350萬元，預計未來現金流量現值為1200萬元，甲公司計提了資產減值準備300萬元，假定甲公司企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅核算，按照凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司進行前期差錯更正時，應調整2020年12月31日資產負債表“盈余公積”項目年初金額()萬元。
A.11.25
B.22.50
C.33.75
D.0
【答案】A
【解析】固定資產公允價值減去處置費用后的凈額=1350(萬元)，預計未來現金流量的現值為1200萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計量，即可收回金額為1350萬元。因此固定資產應計提減值準備=1500-1350=150(萬元)，而題目計提減值300萬元，多計提減值。因此差錯更正時應調整2020年“盈余公積”報表項目年初金額=(300-150)×(1-25%)×10%=11.25(萬元)。
借：固定資產減值準備(300-150)150
貸：以前年度損益調整——資產減值損失150
借：以前年度損益調整——所得稅費用(150×25%)37.5
貸：遞延所得稅資產37.5
借：以前年度損益調整(150-37.5)112.5
貸：盈余公積11.25
利潤分配——未分配利潤101.25
8.下列各項中，不屬于周轉材料的是()。
A.隨同產品出售單獨計價的包裝物
B.用于產品包裝的各種包裝材料
C.隨同產品出售不單獨計價的包裝物
D.出借給購買單位使用的包裝物
【答案】B
【解析】選項B，用于產品包裝的各種包裝材料通過“原材料”科目核算。
9.甲公司原材料按照計劃成本計價核算，2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬元，2020年7月入庫原材料計劃成本為100萬元(含月末暫估入賬的原材料成本10萬元)；入庫原材料的成本差異為超支20萬元。本月發出原材料計劃成本為80萬元，則甲公司7月發出原材料的實際成本為()萬元。
A.87.50
B.88.00
C.99.33
D.98.50
【答案】B
【解析】材料成本差異率=(-5+20)/(60+100-10)×100%=10%，發出材料的實際成本=80+80×10%=88(萬元)。
10.甲公司2019年5月10日以每股25元的價格購入乙公司股票10萬股，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，另支付相關稅費4000元，2019年12月31日乙公司股票收盤價為30元/股。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告發放的現金股利8萬元，2020年8月28日，甲公司以每股32元價格全部出售乙公司股票并收訖款項，甲公司該交易性金融資產自購入至出售累計影響利潤總額()元。
A.776000
B.276000
C.280000
D.696000
【答案】A
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